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    每經熱評丨應妥善處理審計機構和上市公司之間的沖突

    每日經濟新聞 2022-05-08 22:20:30

    每經評論員 胥帥

    A股上市公司2021年年報相繼披露完畢,今年的“非標”意見有點多。比如有43家上市公司被審計機構出具無法(拒絕)表示意見,去年則只有28家,創出歷史新高。加上保留意見等其他種類,今年A股共有200多家上市公司被出具“非標”意見。

    這種現象說明審計機構未迎合上市公司提供的財務資料,而是履行了“看門人”的職責。筆者認為,審計機構發表真實審計意見是好事,但也要妥善處理審計機構和上市公司之間的沖突。審計機構出具“非標”意見,是對上市公司年報的不認可。反過來,上市公司也可以認定“非標”意見不合理。

    最為典型的案例是*ST天首,利安達會計師事務所對公司2021年度審計報告給予了無法表示意見。公司最近發了補充公告,認為利安達會計師事務所在審計過程中存在不客觀、不盡職的情形。對公司提出的外部證明方式未予采納,可能有失專業審計機構會計師勤勉盡責的基本執業要求。另一個案例是匯潔股份,審計機構出具保留意見,因為無法判斷供應商是否為關聯方。上市公司則表示與供應商的交易均為真實交易,不存在公司資金被其非經營性占用的情形。

    盡管審計機構是獨立第三方,但依然由上市公司支付審計費用。對上市公司而言,面對這種沖突,多選擇更換審計機構的方式來解決。但此舉又容易被質疑購買審計服務,令雙方都陷入道德困境。

    對中介機構來說,注冊制強化了中介機構“看門人”的地位,但也要防止審計機構利用特殊地位,主觀夸大部分上市公司存在的問題。或者在未完全充分履行核查程序的情況下,草率地為上市公司財報下結論。

    要解決年報審計遭遇的分歧,筆者建議試行論證會制度,參會人員由審計機構、上市公司、股民代表、注會協會、上市公司協會及證監會地方監管局組成。論證會上,雙方各呈材料論辯,再綜合各方的判斷作出結論。對于過往發現的問題公司,可實行聯合審計制度,邀請兩個或兩個以上的審計機構參與審計。對于年報審計出現重大分歧的,亦可由監管層來認定最終的審計意見。

    資本市場要邁向成熟,就需要鼓勵審計機構獨立發表真實審計意見,但也要注重對真實審計意見的追蹤監管。監管層要及時對被出具非標意見上市公司發出監管函,還要進一步調查審計底稿和函證,進一步明確是否存在其他資金占用、信披違規、財務造假等惡劣行為。

    特別需要關注的是連續兩年,甚至連續三年被出具“非標”意見的公司。這些連續被出具“非標”意見的公司集中在ST板塊的垃圾股、問題股。相應上市公司遲遲未改變和糾正,就需要強化懲戒約束,要么令這部分公司退市出清,要么給出限定整改時間表。筆者建議,可將審計機構意見進一步與退市條件掛鉤。比如連續兩年被出具無法(拒絕)表示意見的公司,由暫停上市改為直接退市。

    退市是資本市場新陳代謝的基礎運行機制,審計機構也是促進機制循環的關鍵,應對審計意見作出適當的監管。流水不腐,戶樞不蠹,只有對問題公司持續保持高壓,才能真正做到上市公司高質量發展。

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